نگرانی از سرریز اطلاعاتی و انتخاب حسابرس | ||
| چشم انداز مدیریت مالی | ||
| دوره 14، شماره 46، 1403، صفحه 9-31 اصل مقاله (684.92 K) | ||
| نوع مقاله: علمی - پژوهشی | ||
| شناسه دیجیتال (DOI): 10.48308/jfmp.2024.104894 | ||
| نویسندگان | ||
| مظفر جمالیان پور1؛ سینا اثنی عشری* 2 | ||
| 1استادیار، گروه حسابداری، دانشگاه علامه طباطبائی، تهران، ایران. | ||
| 2دانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه شهید بهشتی، تهران، ایران | ||
| چکیده | ||
| هدف: اشراف اطلاعاتی حسابرس بر فعالیت صاحبکاران، اطلاعات بسیاری در خصوص فعالیت شرکتها در اختیار حسابرسان قرار میدهد. بسیاری از این اطلاعات میتوانند حامل مزیت رقابتی برای شرکتها باشند، از این رو لازم است تا حسابرسها از حفظ امنیت اطلاعات صاحبکاران اطمینان یابند؛ چرا که حسابرسان ممکن است در نقش حامل این اطلاعات، باعث شوند تا اطلاعات صاحبکاران مختلف در اختیار یکدیگر قرار گیرد. به انتقال اطلاعات میان شرکتهای گوناگون توسط حسابرس سرریز اطلاعاتی نامیده میشود. نگرانی شرکتها از سرریز اطلاعاتی، به خصوص اطلاعاتی که دارای مزیت رقابتی برای سازمان است، میتواند پیامدهایی در پی داشته باشد. یکی از پیامدهایی که رویداد آن محتمل به نظر میرسد، این است که شرکت از انتخاب حسابرسی که شرکت هم صنعت خود آن را انتخاب کرده است بپرهیزد تا مانع از سرریز اطلاعات مهم میان دو شرکت شود. این پژوهش قصد دارد تا اثر نگرانی شرکتها از سرریز اطلاعاتشان را بر انتخاب حسابرس بررسی کند. روش: به منظور پاسخ به این پرسش که آیا نگرانی از سرریز اطلاعاتی میتواند بر انتخاب حسابرس یکسان میان شرکتهایی که در یک صنعت فعالیت میکنند موثر باشد، ده صنعت از بورس اوراق بهادار تهران شامل پنج صنعت نوآور و پنج صنعت غیر نوآور در بازه پنج ساله 1396 لغایت 1400، مورد پژوهش واقع شدند. صنایع نوآور مورد بررسی شامل «مخابرات»، «اطلاعات و ارتباطات»، «رایانه و فعالیتهای وابسته»، « ماشین آلات برقی» و « دارویی» و صنایع غیر نوآور مورد بررسی شامل «حمل و نقل و انبارداری»، «کاشی و سرامیک»، «محصولات فلزی»، «شیمیایی» و «سیمان،کچ و آهک» هستند. با توجه به اینکه نگرانی از سرریز اطلاعاتی تنها میان شرکتهای فعال در صنعت مشابه توجیه دارد، تمامی ترکیبات دوتایی شرکتها را در هر صنعت در نظر گرفته و اثر نگرانی از سرریز اطلاعاتی را بر انتخاب حسابرس بررسی شد. اندازهگیری نگرانی شرکتها از سرریز اطلاعاتی میان هر جفت-شرکت، با تعریف شاخصهای هزینههای تحقیق و توسعه، نوآوری، محصول جدید و افزایش در داراییهای نامشهود صورت گرفت و اثر هر یک از آنها بر انتخاب موسسه حسابرسی یکسان با استفاده از رگرسیون لاجیت بررسی شد. در نهایت به منظور نتیجهگیری نیز با استفاده از شاخصی تحت عنوان «شدت نگرانی»، نتایج بهدستآمده از شاخصهای گوناگون اندازهگیری نگرانی را با یکدیگر تجمیع شدند تا به نتیجهگیری نهایی و پاسخ برای پرسش پژوهش بهدست آید. یافتهها: یافتههای حاصل شده از برازش رگرسیون لاجیت نشان داد که شرکتهایی که در صنعت نوآور فعال هستند، از انتخاب حسابرس یکسان با سایر شرکتهای هم صنعت اجتناب میکنند. این تاثیر منفی و معنادار میان حسابرس یکسان و نگرانی از سرریز اطلاعاتی، در شاخصهای دیگر اندازهگیری نگرانی از سرریز اطلاعاتی دیگر شامل محصول جدید و افزایش در داراییهای نامشهود، مشاهده شد. با این وجود، نگرانی از سرریز اطلاعاتی اندازهگیری شده با استفاده از تحمل هزینههای تحقیق و توسعه، تاثیر معناداری بر انتخاب حسابرس در میان شرکتهای هم صنعت نداشت. در پایان نیز شاخص تجمیعی شدت نگرانی، تاثیر منفی و معناداری بر انتخاب حسابرس یکسان داشت و نشان داد که شرکتهایی که از سرریز اطلاعاتی نگران هستند، از انتخاب حسابرس یکسان با شرکتهای هم صنعت پرهیز میکنند. نتیجهگیری: نتایج بررسی حاکی از آن بود که شرکتهای نگران از سرریز اطلاعاتی، از بابت فعالیت در صنعت نوآور، افزایش در دارایی نامشهود و همچنین ارئه محصول جدید، از انتخاب موسسه حسابرسی یکسان با دیگر شرکتهای هم صنعت، پرهیز میکنند؛ اما تحمل هزینههای تحقیق و توسعه به عنوان دیگر شاخص نگرانی از سرریز اطلاعاتی تاثیر معناداری بر انتخاب حسابرس یکسان میان شرکتهای هم صنعت ندارد. با توجه به این که شدت نگرانی بالا، باعث اجتناب شرکتها از انتخاب حسابرس یکسان با سایر شرکتهای هم صنعت میشود، بنابراین نگرانی از سرریز اطلاعاتی به عنوان یک عامل با تاثیر معنادار بر انتخاب حسابرس معرفی شده است. نتایج حاصل از این پژوهش میتواند در استانداردگذاری و تدوین آیین رفتار حرفهای حسابرسی مورد استفاده قرار گیرد تا از طریق بهبود رویههای مربوط به حفظ امنیت اطلاعاتی صاحبکار توسط حسابرسها، نگرانی از سرریز اطلاعاتی به میزان کمتری بر انتخاب حسابرس تاثیرگذار باشد. | ||
| کلیدواژهها | ||
| سرریز اطلاعاتی؛ انتخاب حسابرس؛ حسابرس مشترک | ||
| عنوان مقاله [English] | ||
| Concern About Information Spillover and Choosing Auditor | ||
| نویسندگان [English] | ||
| Mozaffar Jamalianpour1؛ Sina Asnaashari2 | ||
| 1Assistant Professor, Department of Accounting, Allameh Tabataba'i University, Tehran, Iran | ||
| 2Ph.D. Candidate, Department of Accounting, Shahid Beheshti University, Tehran, Iran | ||
| چکیده [English] | ||
| Purpose: Auditors, due to their informational oversight of client activities, gain extensive knowledge about companies' operations. Much of this information carries competitive advantages, necessitating robust measures to ensure client confidentiality. However, auditors may inadvertently facilitate the dissemination of a client’s proprietary information to others, a phenomenon referred to as information spillover. This spillover, especially involving competitive information, raises significant concerns for companies. Consequently, firms may avoid selecting the same auditor as their competitors within the same industry to prevent the leakage of sensitive information. This study examines the impact of companies' concerns about information spillover on their auditor selection decisions. Method: To determine whether concerns about information spillover affect the choice of the same auditor among companies within the same industry, this study analyzed data from ten industries listed on the Tehran Stock Exchange over a five-year period (2017–2021). These industries include five innovative sectors ("Telecommunications," "Information and Communication," "Computers and Related Activities," "Electrical Machinery," and "Pharmaceuticals") and five non-innovative sectors ("Transportation and Warehousing," "Tiles and Ceramics," "Metal Products," "Chemicals," and "Cement, Plaster, and Lime"). Since information spillover concerns are justified only among companies operating in the same industry, all possible pairs of companies within each sector were examined. Proxies for measuring spillover concerns, such as research and development (R&D) costs, innovation, new product introduction, and increases in intangible assets, were defined. A logistic regression model was employed to assess the impact of these proxies on auditor selection. Additionally, a composite "concern intensity" index was created by aggregating the individual proxies to provide a conclusive measure of spillover concerns and their effect on auditor choice. Findings: The logistic regression results indicate that companies operating in innovative industries avoid selecting the same auditor as their industry peers. This significant negative relationship between information spillover concerns and the choice of the same auditor was also evident in proxies such as new product introduction and increases in intangible assets. However, spillover concerns measured by R&D costs did not significantly influence auditor selection within the same industry. The composite "concern intensity" index showed a significant negative impact on the likelihood of selecting the same auditor, confirming that firms concerned about information spillover are less likely to choose the same auditing firm as other companies in their industry. Conclusion: The findings reveal that companies concerned about information spillover, especially those operating in innovative industries, introducing new products, or with increased intangible assets, tend to avoid selecting the same auditor as their industry peers. However, concerns related to R&D costs did not exhibit a significant impact on this decision. As the aggregated concern intensity index demonstrates a strong negative effect on auditor selection, information spillover concerns emerge as a significant determinant of auditor choice. The results underscore the importance of enhancing professional auditing standards and ethical guidelines to improve client confidentiality practices, thereby mitigating the influence of spillover concerns on auditor selection. | ||
| کلیدواژهها [English] | ||
| Information Spillover, Auditor Selection, Common Auditor | ||
| مراجع | ||
|
Aflatooni, A. (1397). Econometrics in Accounting and Finance Using EViews. Terme. (in persian) Aobdia, D. (2015). Proprietary information spillovers and supplier choice: Evidence from auditors. Review of Accounting Studies, 20(4), 1504-1539. Bedford, A., Bugeja, M., Czernkowski, R., & Bond, D. (2023). Is the effect of shared auditors driven by shared audit partners? The case of M&As. The British Accounting Review, 55(2), 101100. Bills, K. L., Cobabe, M., Pittman, J., & Stein, S. E. (2020). To share or not to share: The importance of peer firm similarity to auditor choice. Accounting, Organizations and Society, 83, 101115. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.aos.2020.101115 Cai, Y., Kim, Y., Park, J. C., & White, H. D. (2016). Common auditors in M&A transactions. Journal of Accounting and Economics, 61(1), 77-99. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2015.01.004 Cao, V. N., & Pham, A. V. (2021). Behavioral spillover between firms with shared auditors: The monitoring role of capital market investors. Journal of Corporate Finance, 68, 101914. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.jcorpfin.2021.101914 Cohen, M. (2017). EY auditor settles with SEC on insider trading charges. Accounting Today. Dhaliwal, D. S., Lamoreaux, P. T., Litov, L. P., & Neyland, J. B. (2016). Shared auditors in mergers and acquisitions. Journal of Accounting and Economics, 61(1), 49-76. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2015.01.005 Ellis, j. A., Fee, c. E., & Thomas, s. E. (2012). Proprietary Costs and the Disclosure of Information About Customers. Journal of Accounting Research, 50(3), 685-727. https://doi.org/https://doi.org/10.1111/j.1475-679X.2012.00441.x Glaeser, S. (2018). The effects of proprietary information on corporate disclosure and transparency: Evidence from trade secrets. Journal of Accounting and Economics, 66(1), 163-193. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2018.04.002 Heller, M. (2017). Former EY auditor charged with insider trading. CFO. Com, March, 16. Kang, J. K., Lennox, C., & Pandey, V. (2022). Client concerns about information spillovers from sharing audit partners. Journal of Accounting and Economics, 73(1), 101434. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2021.101434 Securities, & Commission, E. (2014). SEC charges Atlanta-based accountant with insider trading on confidential information from client. Press Release, 166. Sun, J., Wang, J., Kent, P., & Qi, B. (2020). Does sharing the same network auditor in group affiliated firms affect audit quality? Journal of Accounting and Public Policy, 39(1), 106711. https://doi.org/https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2019.106711 Verrecchia, r. E., & weber, J. (2006). Redacted Disclosure. Journal of Accounting Research, 44(4), 791-814. https://doi.org/https://doi.org/10.1111/j.1475-679X.2006.00216.x | ||
|
آمار تعداد مشاهده مقاله: 1,897 تعداد دریافت فایل اصل مقاله: 1,144 |
||